Osoby mieszkające w Polsce i pobierające emeryturę lub rentę rodzinną z Niemiec coraz częściej zgłaszają problem potrącania przez bank zaliczek na podatek dochodowy. Wątpliwości budzi zwłaszcza sytuacja, w której bank traktuje zagraniczne świadczenie jak polską emeryturę.
Poniżej wyjaśniam, jak wygląda to z perspektywy przepisów międzynarodowych i praktyki.
Charakter niemieckich świadczeń emerytalno-rentowych
Emerytury oraz renty rodzinne (wdowie) wypłacane przez Deutsche Rentenversicherung są świadczeniami z niemieckiego systemu ubezpieczeń społecznych.
Fakt, że świadczenie trafia na rachunek w polskim banku, nie zmienia jego charakteru prawnego.
Gdzie podlegają opodatkowaniu niemieckie emerytury?
Zgodnie z umową między Polską a Niemcami o unikaniu podwójnego opodatkowania, świadczenia emerytalno-rentowe wypłacane z niemieckiego systemu ubezpieczeń społecznych osobom mającym miejsce zamieszkania w Polsce podlegają opodatkowaniu wyłącznie w Niemczech, jako państwie źródła.
Oznacza to, że:
- nie powstaje obowiązek podatkowy w Polsce,
- świadczenie nie powinno być opodatkowane podatkiem PIT w Polsce.
Czy bank w Polsce może pobierać zaliczki na PIT?
Nie.
Bank prowadzący rachunek:
- nie jest płatnikiem podatku dochodowego od niemieckiej emerytury lub renty,
- nie ma podstawy prawnej do pobierania zaliczek na PIT od wpływów z Deutsche Rentenversicherung,
- pełni jedynie rolę technicznego pośrednika w przekazaniu środków.
Potrącanie podatku przez bank w takiej sytuacji jest najczęściej skutkiem błędnej kwalifikacji świadczenia.
Wniosek o emeryturę w Polsce a opodatkowanie
Samo złożenie wniosku o emeryturę do ZUS (np. w ZUS Opole), bez wydanej decyzji i bez wypłaty polskiego świadczenia, nie powoduje:
- powstania obowiązku podatkowego w Polsce,
- ani uprawnienia banku do potrącania zaliczek na podatek dochodowy.
Podsumowanie
Wpływy z Deutsche Rentenversicherung:
- nie są polską emeryturą ani rentą,
- nie podlegają opodatkowaniu w Polsce,
- nie powinny być pomniejszane przez bank o zaliczki na PIT.
Jeżeli mimo to bank dokonuje potrąceń, sprawa wymaga indywidualnej analizy i wyjaśnienia.
Każdy przypadek wymaga indywidualnej analizy, ponieważ kluczowe znaczenie mają m.in. źródło świadczenia, status ubezpieczeniowy oraz sposób rozliczeń po obu stronach granicy.
W celu uzyskania dodatkowych informacji lub analizy konkretnej sytuacji zapraszam do kontaktu.
